17、月建篇

《增值税普通纳税人的税务处理——以某企业建造厂房为例》

作为增值税普通纳税人的某企业，其适用的增值税税率为17%。在2012年6月，该企业领用材料用于建造厂房。这是重要的税务事件，需要明确处理。

根据税务法规，用于非增值税应税项目的购进货物，其进项税额不得从销项税额中抵扣。这里的“非增值税应税项目”包括免征增值税项目、集体福利以及个人消费。当企业领用外购的原材料用于建造厂房（一个不动产项目）时，领用原材料的进项税额无法用于抵扣，需要进行特别的税务处理。

具体处理方式为：将这部分进项税额从应交税费中转出。会计分录如下：

借：在建工程账户 23,元（包含原材料成本和应转出的进项税额）

贷：原材料账户 20,000元

贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）3,元

这里解释一下数字背后的逻辑：企业领用的原材料成本为20,000元，由于这部分原材料用于非增值税项目，所以与之相关的进项税额（即原材料成本的17%，即3,元）需要转出，不可以作为可抵扣的进项税额。在建工程的总成本为原材料成本加上需要转出的进项税额，合计23,元。

企业在处理这类税务事件时，必须严格遵守税务法规，确保税务处理的准确性，避免不必要的税务风险。